出品：新浪财经上市公司研究院

作者：郑权

4月8日，华林证券发布补缴税款的公告，公司需要补缴税款及滞纳金合计约4732万元。公司解释称，欠缴4700万元系公司对政策理解存在偏差导致，还称税务局未对公司给予处罚。

但事实上，华林证券欠缴4700万元已构成违法，但公司在信披中只字未提。并且，根据西藏自治区公布的各种政策文件，减免税收事项已经作出了明确规定，华林证券所称的“理解偏差”也有待商榷。

欠缴税款已违法 公告只字不提

公告显示，拉萨市税务局稽查局对华林证券涉税情况进行了检查，认为公司对税收政策的适用条件理解有偏差，2018年至2021年期间享受了企业所得税地方分享部分免征税额的优惠政策。根据相关规定，华林证券应当补缴2018年至2021年期间的企业所得税2932.31万元，加上约1800万元的滞纳金，华林证券合计应补缴约4732万元的税金。

简言之，华林证券2018年至2021年期间不该适用部分免税政策却实际上却适用。华林证券还称，拉萨市税务局稽查局未就上述事项对公司给予处罚。

但不处罚不等于没有违法。公告显示，华林证券收到的是拉萨市税务局的《税务处理决定书》（拉税稽处〔2024〕9号）。

来源：税务总局官网

根据国家税务总局颁布的《税务稽查案件办理程序规定》，“有税收违法行为，应当作出税务处理决定的，制作税务处理决定书”。可见，华林证券的欠缴税款行为属于违法行为，但还达不到被行政处罚的程度。

不过有意思的是，华林证券在几百字的补缴税款公告中，只字未提欠缴税款的行为已经违法，而且强调“未被处罚”。

免税政策十分明确仍理解偏差

华林证券在公告中多次强调称，公司对减免税收的政策理解存在偏差，但事实果真如此？

由于华林证券欠缴的是2018-2021年期间的企业所得税地方分享部分免征税额部分，我们翻阅公司这几年的年报发现，西藏自治区的减免税收政策十分明确。

来源：华林证券2018年年报

华林证券2018年年报显示，根据《西藏自治区人民政府关于印发西藏自治区企业所得税政策实施办法的通知》（藏政发[2014]51号）的文件规定，公司企业所得税统一执行15%的税率；自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暂免征收西藏自治区企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分。

令人感到不解的是，都到了2018年，华林证券仍执行的是“2015年1月1日起至2017年12月31日”的三年暂免征收政策，是否明显违法？华林证券对这么明确的时间都能理解偏差？

华林证券2019年年报显示，根据藏政发[2018]25号《西藏自治区人民政府关于印发西藏自治区招商引资优惠政策若干规定（试行）的通知》（下称“2018年25号文”），本年企业所得税适用税率为15%，同时享受西藏自治区地方分享部分的减免优惠。

来源：华林证券2019年年报

根据“2018年25号文”，自2018年1月1日至2021年12月31日，免征企业所得税地方分享部分的企业应符合14项条件之一。

来源：西藏自治区税务局官网

根据华林证券的公开信息，其若按照“2018年25号文”的规定申请免税，大概率只能选择“符合条件的创新创业的企业或项目”或“符合条件的科技型中小企业”。

不过作为总资产有100多亿元的券商——华林证券而言，自身是否属于创新创业企业或科技型中小企业，答案应该比较明确，为何会出现理解偏差？

也有会计学者认为华林证券的理解偏差可能是在“企业在西藏的营业收入占全部营业收入比例40%（含本数）以上”这条上。

来源：西藏自治区税务局官网

如果按照该学者的观点，华林证券更不可能出现理解偏差，因为年报显示，公司2018-2021年来自西藏自治区的收入皆低于总营收的21%。

内控合规屡遭拷问

根据有关法律规定，华林证券欠缴近3000万元税款的问题已经违法，尽管未被处罚。

事实上，华林证券的内控合规问题最近一直出现。今年1月29日，西藏证监局对华林证券开出罚单。

经查，华林证券私募资产管理业务存在个别资管产品投资最终投资者的关联债券，具有通道业务特征；投资标的、交易对手备选库管理不完善；交易系统风控指标设置存在缺陷；非标投资存续期管理存在不足；信息披露存在遗漏；关联交易管控机制不健全；人员及薪酬管理机制不健全共计七项问题。因此，西藏证监局决定对华林证券采取责令改正并暂停新增私募资产管理产品备案6个月的监督管理措施。

上述罚单还直接指出，华林证券公司内部控制不完善。

2023年4月，华林证券因存在内部制衡和隔离不足，岗位授权管理和业务人员从业资格管理不到位，未及时报告或报备新业务等问题，被西藏证监局采取责令改正的监管措施。

从几张罚单及华林证券欠缴近3000万元的税款看，公司的内控合规方面，确实有很大不足。

最近的华林证券可谓风波不断，发布业绩预告后不久又修改，公司预计2023年归母净利润预计下降92%以上。